Force est de constater que si le montant perçu par l’État au titre de l’impôt sur le revenu a augmenté en 2023 (pour les revenus de l’année 2022), de moins en moins de ménages sont imposables.
Qui paie l’impôt sur le revenu en France ?
En 2022, la déclaration de revenus concernait 40,7 millions de foyers fiscaux en France. Parmi eux, seuls 18,2 millions ont effectivement payé de l’impôt sur le revenu, ce qui représente une légère diminution par rapport à l’année précédente. En moyenne, ces ménages ont payé 4 663 € d’impôt sur le revenu.
Les plus modestes et les plus riches
La répartition de l’impôt sur le revenu est très progressive. Les 10 % des foyers fiscaux les plus riches paient en moyenne 15 310 euros d’impôts, contribuant ainsi à 76 % de l’impôt total sur le revenu. A l’inverse, les 10 % des ménages les plus modestes perçoivent en moyenne 32 euros grâce aux crédits d’impôt. Cette disparité montre l’importance des mécanismes de redistribution mis en place pour réduire la pression fiscale sur les ménages les plus démunis.
Montants et évolutions récentes
En 2022, le revenu total déclaré par les foyers fiscaux français atteint 1 389 milliards d’euros, soit une hausse de 5,1 % par rapport à l’année précédente. Cette croissance est principalement due à l’augmentation des salaires et traitements (+6%) ainsi que des revenus des capitaux mobiliers (+6,8%). Certaines catégories de revenus ont toutefois enregistré des baisses, comme les bénéfices non commerciaux (-0,4%) et les revenus de la propriété (-0,6%).
| Catégorie de revenus déclarés | Montant en 2022 (en milliards €) | Répartition (en %) | Evolution en 2022 (en %) |
|---|---|---|---|
| Salaires et traitements | 857 | 61,7 | 6.0 |
| Pensions et rentes | 357 | 25,7 | 4.4 |
| Revenus des capitaux mobiliers | 49 | 3.5 | 6.8 |
| Bénéfices non commerciaux | 40 | 2.9 | -0,4 |
| Revenus divers (y compris plus-values) | 30 | 2.1 | -6,7 |
| Revenus de la propriété | 29 | 2.1 | -0,6 |
| Bénéfices industriels et commerciaux | 20 | 1.4 | 7.8 |
| Bénéfices agricoles | 7 | 0,5 | 28.3 |
| Total | 1 389 | 100 | 5.1 |
Revalorisation du barème et évolution de la fiscalité des ménages
En 2022, plusieurs évolutions législatives ont eu un impact sur la fiscalité des revenus. Le barème d’imposition a été augmenté de 5,4%, ce qui a amené certains ménages à changer de tranche d’imposition. Cette révision visait à soutenir la hausse nominale des revenus dans un contexte d’inflation. Par ailleurs, les pourboires perçus par les salariés gagnant moins de 1,6 SMIC étaient exonérés d’impôt sur le revenu, affectant environ 12 millions d’euros de revenus.
| Déciles | Niveau en 2022 (en €) | Évolution 2021-2022 (en %) | Evolution 2016-2021 (en %) |
|---|---|---|---|
| 1er | 1 973 | ns | ns |
| 2ème | 7 010 | 4.8 | 2.2 |
| 3ème | 10 203 | 4.4 | 2.6 |
| 4ème | 12 771 | 4.4 | 2.8 |
| 5ème | 15 313 | 4.7 | 2.8 |
| 6ème | 17 775 | 4.7 | 2.8 |
| 7ème | 20 686 | 4.6 | 2.7 |
| 8ème | 24 831 | 4.4 | 2.6 |
| 9ème | 32 911 | 4.2 | 2.6 |
| RFR par action moyenne | 18 559 | 4.5 | 2.6 |
À qui profitent les crédits d’impôt ?
Près de trois ménages sur dix ont bénéficié d’un crédit ou d’une réduction d’impôt en 2022, ce qui représente environ 29,5% des foyers fiscaux. En moyenne, ces ménages ont vu leur impôt diminuer de 1 388 euros. Parmi les dispositifs les plus courants figurent le crédit d’impôt pour frais de garde d’enfants hors du domicile et pour l’emploi d’un salarié à domicile, qui représentent respectivement des montants moyens de 857 euros et 1 204 euros par foyer bénéficiaire.
| Déciles | Revenu moyen (en €) | Impôt sur le revenu moyen après RICI (en €) | RICI moyen (en €) | Taux d’imposition avant RICI (en %) | Taux d’imposition après RICI (en %) |
|---|---|---|---|---|---|
| jusqu’au 1er décile | ns | -32 | 47 | ns | ns |
| du 1er au 2ème | 4 735 | -65 | 81 | 0 | -1 |
| du 2ème au 3ème | 8 668 | -101 | 112 | 0 | -1 |
| du 3ème au 4ème | 11 497 | -123 | 134 | 0 | -1 |
| du 4 au 5 | 14 045 | -91 | 155 | 0 | 0 |
| du 5 au 6 | 16 509 | 173 | 189 | 1 | 1 |
| du 6 au 7 | 19 166 | 683 | 250 | 3 | 2 |
| du 7 au 8 | 22 609 | 1411 | 349 | 5 | 4 |
| du 8 au 9 | 28 352 | 2969 | 577 | 8 | 7 |
| au-dessus du 9 | 59 731 | 15318 | 2206 | 18 | 15 |
Impact des crédits d’impôt sur la répartition de la charge fiscale
Les crédits et réductions d’impôts jouent un rôle crucial dans la réduction de la charge fiscale des ménages à faible revenu. Par exemple, les ménages des deux premiers déciles de revenus ont un impôt moyen négatif après crédits d’impôt, recevant respectivement 65 euros et 101 euros en moyenne.
| Crédits et réductions d’impôt | Nombre de ménages bénéficiaires (en millions) | Montants accordés (en milliards €) | Montant moyen par foyer bénéficiaire (en €) |
|---|---|---|---|
| Crédits d’impôt : Total | 8.1 | 8.4 | 1 046 |
| Emploi d’un employé à domicile | 4.6 | 5.6 | 1 204 |
| Frais de garde d’enfants hors du domicile | 1.9 | 1.6 | 857 |
| Paiement des cotisations syndicales | 1.3 | 0,1 | 113 |
| Réductions d’impôts : Total | 7.0 | 8.3 | 1 175 |
| Imposition des revenus de source étrangère | 0,4 | 2.6 | 7 324 |
| Dons à des organismes d’intérêt général | 3.3 | 1.3 | 411 |
| Investissement locatif Pinel | 0,3 | 1.4 | 4 026 |
| Investissements productifs à l’étranger | 0,1 | 0,7 | 14 566 |
| Investissement locatif Scellier | 0,1 | 0,4 | 3 413 |
| Frais de scolarité pour les enfants | 2.5 | 0,5 | 183 |
| Dons aux personnes en difficulté | 1.9 | 0,5 | 246 |
| Frais de dépendance | 0,2 | 0,3 | 1 180 |
| Investissement locatif Duflot | 0,0 | 0,1 | 3 506 |
| Souscription au capital PME | 0,1 | 0,1 | 2 291 |
| Crédits et réductions d’impôt : Total | 12,0 | 16.7 | 1 388 |